“注册会计师责任压实 A股企业迎史上最严年报审计”

“我们今年举办的审计项目质量管理和风险控制培训会的次数比往年增加了三倍。 》12月4日，注册会计师苏慧(化名)向中国证券报记者表示，监管政策正在收紧，处罚力度在提高，对审计机关工作人员提出了更高的要求。

据中国证券报记者介绍，年a股上市企业年报审计工作将启动，多家审计机构将制定详细的审计计划，确定审计要点，上市公司将迎来史上最严格的年报审计。 为了提高从事证券服务业务的会计师事务所(简称“证券所”)的年报审计质量，中国注册会计师协会和中国证监会会计部将于12月中旬联合举办年度证券所审计培训班，解读年报审计相关指导方针和监管政策。

监管的力量在增加

工作了9年的苏慧从未感受到如此大的质量管理压力。 作为国内某会计师事务所业务部门的负责人，她正忙于准备本周的年报预审分解会。 作为资本市场的“看门人”，注册会计师的执业要求越来越高。

一年来，一系列新规则和新措施相继出台，巩固了中介机构的责任。 财政部、国务院国资委、银保监会近日联合发布的《关于加强会计师事务所执业管理切实提高审计质量的实施意见》指出，财政部门将依法加大对会计师事务所执业质量检查的力度，继续推进“双随机一公开”的抽查，对上市企业、国有企业、国有企业 加强监督检查工作的协同和新闻共享，切实提高监督检查的对比性、有效性和权威度。

然后，监管部门加大了执法力度。 根据证监会的数据，2019年度，证监会共对6家会计师事务所及其注册会计师进行了7次13人的行政处罚。 对31家会计师事务所及其注册会计师采取了98家、215人的行政监督管理措施，比上年增加19家、67人。 各证券交易所共对2家会计师事务所及其注册会计师进行2次纪律处分9人，对5家会计师事务所及其注册会计师6次采取2人自律监管措施。 今年以来，多家会计师事务所和注册会计师被监管部门处罚。 立信会计师事务所理事长、首席合伙人朱建弟表示:“注册会计师领域承担的民事责任、行政责任、刑事责任明显提高。”

审计机关严密待命

许多受访审计机构的业务负责人感叹“如履薄冰”，质量管理部门事先进入“战时状态”，审计质量成为重要因素。

“今年的通信销量应该比往年要多”苏慧告诉中国证券报记者，今年在按该所地区提交质量管理报告之前，信的回复比例上升到了80%。 以前在发布审计报告之前，信的回复比例只达到80%。 “质量管理节点前进，分钟需要督促相关公司在规定时间内尽快回复。 ”。 苏慧说，事务所已经举办了多次质量管理研讨会、培训会、完整的流程和审计工作。 “今年要更加小心，不要出千错。 ”

中审众环会计师事务所质量管理部负责人对中国证券报记者表示，事务所总部位于武汉，由于新冠引发肺炎疫情，2019年上市公司年报审计计划被打乱。 今年事务所审计的上市公司数量增加，必须在三个月内完成所有审计工作，任务很重，压力很大。 从11月开始，事务所展开了项目的预审。 “对比今年严峻的监管形势，我们将对上市公司进行高、中、低三个阶段的风险等级，并对不同的风险等级采取不同的质量管理措施。 ”负责人说:“有人事先做好年报审计的准备，并大放异彩，希望能有效地完成年报审计。”

一位注册会计师表示，受宏观经济、疫情等多种因素的影响，部分上市公司面临较大的业绩和流动性压力。 预计年度上市公司年度考核的整体审计风险可能高于2019年。

朱建弟要求事务所早发现、早报告、早处理重大风险问题，对财务造假和诈骗行为“零容忍”。 “随后将进一步完善事务所项目定期质检制度。 提取中发现严重的质量问题，无论是否实际触发监管风险，都应当对项目伙伴认真负责。 ”。

7个行业的材料将成为审计的重点

在严格的监管环境下，上市公司年报行业会成为审计重点吗？ 拆方表示，从国务院、证监会最近发布的一系列文件可以看出监管部门的热点。

年10月国务院发布的《关于提高上市公司质量的意见》严厉打击用财务造假、利润运输、市场操作等方法恶意规避退市行为，提出将持续经营能力不足、严重违法违规扰乱市场秩序的企业及时清除。 积极稳妥地化解上市公司持股风险，认真处理资金占用、违约担保问题。

根据证监会此前发布的《2019年度证券审计市场分析报告》，上市公司2019年年报审计中提到的首要问题有:审计意见的准确性、利益相关者的资金占用、金融工具、收入确认、公司合并、重要审计事项等。 根据证监会发布的《2019年度内控审计、商誉减值审计和主题检测情况判断通报》，上市公司内控审计涉及的首要问题是内控审计工作流于形式、内控测试执行不到位、审计意见不足。 商誉减值审计的问题包括资产组认定、减值测试方法、关键参数的选择、商誉减值相关情况的披露、三方信息的表达与调整等方面。

另外，证监会还专门组织了控股股东资金占用审计主题的现场检查，选择了存在资金占用、“储蓄贷款双高”等涉嫌资金占用的上市公司的审计项目。 检验表明，资金占用审计相关问题依然突出，可能影响审计意见的准确性，严重影响上市公司年报的报道披露质量。

结合这些情况和年的新情况，受访者认为，今年监管部门关注的重要审计行业有:控股股东资金占用和违约担保(特别是存在控股股东大部分股权质押风险或“储蓄贷款双高”的上市公司)、 预测包括财务造假和持续经营重大隐患(特别是存在退市边缘和重大财务或业绩压力的上市公司)、企业内部控制有效性、商誉等重大资产减值、重大非常规交易、新收入实施标准。

(复印件来源:中国证券报)